Nociones de DGI e IVA

DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA – DGI:

Inserta en la Administración Central y dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas, la Dirección General Impositiva es la Unidad Ejecutora responsable de la administración de impuestos del país.

Tiene como misión asegurar la recaudación y el control de los recursos del Estado provenientes del sistema tributario nacional.

Dichos recursos provienen de los pagos realizados por las empresas y los particulares los cuales previamente (al inicio de sus actividades) debieron afiliarse al organismo.

Dichos pagos son por concepto de impuestos (IVA, PAT, IRAE, ITP, etc.), tasas y contribuciones especiales.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - I.V.A.:

Concepto: El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final.

Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por la DGI directamente del tributario.

Este impuesto es el que tiene más incidencia en la recaudación tributaria. Desde su creación, a través de la ley Nº 14.100 del 29/12/1972, el IVA ha sufrido modificaciones en sus tasas casi siempre con el objetivo de aumentar la recaudación.

Sujetos pasivos: son contribuyentes de este impuesto:

a) Quienes desarrollen actividades que impliquen la utilización conjunta de capital y trabajo aplicados a actividades regulares con fines de lucro.

b) Quienes desarrollen los siguientes actos gravados: la circulación interna de bienes, la prestación de servicios dentro del territorio nacional, la introducción definitiva de bienes al país.

c) Las retribuciones personales, con excepción de las obtenidas en relación de dependencia.

d) Los siguientes organismos públicos: la Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland (ANCAP), el Banco de Seguros del Estado (BSE), la Administración Nacional de Telecomunicaciones (ANTEL), el suministro de energía eléctrica (UTE).

Tasas:

Exentos (0%): están exentas la venta de moneda extranjera, metales preciosos, bienes inmuebles, máquinas agrícolas, leche pasteurizada, diarios, revistas, libros, suministro de agua, intereses bancarios, alquileres de inmuebles. Venta de leña, de carne ovina, de carne de ave y de cerdo.

Mínima (10%): están sujetos a esta tasa la venta de pan blanco, galleta, pescado, carne, sal, aceite comestible, menudencias, arroz, harina, pastas, fideos, azúcar, yerba, café, té, jabón, grasa comestible, medicamentos, gasoil, flores, frutas, hortalizas, servicios prestados por hoteles (solo en alta temporada, en baja exentos), etc.

Básica (22%): están gravadas las ventas de todos los productos no enumerados anteriormente.

Liquidación del impuesto: el tributo a pagar se liquidará partiendo del total de los impuestos facturados (ventas). A la cifra obtenida se le descontará el impuesto correspondiente de bienes y servicios comprados en el período a liquidar.

Cuentas utilizadas para registrar el IVA:

IVA Ventas: Cada vez que realizamos una venta que está gravada por el IVA debemos registrar por separado el impuesto facturado. El rubro que utilizaremos es “IVA Ventas” y es una cuenta de pasivo que representa una deuda de la empresa cobrada por cuenta de la DGI al Comprador al que le facturamos.

Ejemplo: Vendemos mercaderías según boleta de contado por 1000 más IVA 22%. El costo de la mercadería es de 5000.

La registración será la siguiente:

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12200  Caja

Ventas           10000

IVA Ventas      2200

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50000 Costo de Ventas

Mercaderías   5000

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IVA Compras: Cada vez que compramos biennes o servicios pagamos IVA. Ese impuesto es considerado “IVA Compras” y representa un activo, un derecho de descontar del IVA Ventas.

Este impuesto aparece documentado en los comprobantes de compras.

Ejemplo: compramos un mueble para la oficina pagando al contado 1000 más IVA 22%.

La registración será la siguiente:

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10000 Muebles y útiles

  2200 IVA Compras

Caja      2200

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Liquidación del impuesto:

Conceptualmente la forma de liquidar el impuesto es deduciendo el IVA Compras al IVA Ventas.

IVA Ventas – IVA Compras = IVA a pagar