Este ejercicio fué enviado por un estudiante de contabilidad y refleja el proceso contable desde inicio de actividades, el resumen de la actividad a través de los mayores, hasta el balance de comprobación y saldos.
Dos socios constituyen una sociedad de responsabilidad limitada y hay aque registrar en el libro diario los hechos económicos que afectan el patrimonio.
02/10/2019 Se constituye “GAELLE S.R.L” con un capital de $400.000.- entre los socios M y R en
partes iguales en efectivo y con mercaderías.
partes iguales en efectivo y con mercaderías.
--------------------02/10-------------------- Debe Haber
Caja 200.000 (aumento de una cuenta de activo, porque es un bien)
Mercaderías 200.000 (por la partida doble los activos tiene saldo deudor, aumentan al debe)
Capital 400.000 (Capital es cuenta de patrimonio, aumenta en el haber)
Asiento de inicio de actividades
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Este es un hecho económico modificativo porque hay una variación del patrimonio (aumento de Capital que es una cuenta de patrimonio).
El aumento de patrimonio se debe a que se hizo un aumento de activo por el mismo importe.
En una contabilidad considerando la ley de sociedades comerciales, curso de segundo año, los asiento serían un poco diferentes, respetando la normativa y la secuencia legal de los hechos:
Opción:
--------------------02/10-------------------- Debe Haber
Socio M cuenta aporte 200.000 (cuentas aporte se consideran deudas de socios a la SRL)
Socio R cuenta aporte 200.000
Socio M cuenta capital 200.000 (cuentas Capital de socios es la parte que aportó cada uno)
Socio R cuenta capital 200.000
Compromiso de aporte de capital de los socios de la SRL
--------------------02/10--------------------
Caja 200.000
Mercaderías 200.000
Socio M cuenta aporte 200.000
Socio R cuenta aporte 200.000
Integración del aporte al capital
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En este caso se integró (se aportó capital) por el total comprometido.
03/10/2019 Boleta de depósito de Galicia N°192.291 – Deposito en cta. cte. $ 80.000.- en efectivo.
--------------------03/10--------------------
Banco cuenta corriente 80.000 (aumento de un activo) el rubro puede ser Banco Galicia cuenta corriente)
Caja 80.000 (disminución de un activo)
DB 192.291
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Es un hecho económico permutativo, un aumento de activo se compensa con una disminución de otro activo. El patrimonio no varía. Por las reglas del método de partida doble los activos (bienes y derechos de cobro) aumentan en el debe y disminuyen en el haber.
El rubro "Banco cuenta corriente" puede ser "Banco Galicia cuenta corriente" para mejor identificación
04/10/2019 Recibo Original de la Inmobiliaria “MICO Hnos” N°0001-00000002. Alquiler del local de
ventas por $ 1.800.- Pago con un cheque del Galicia cta. cte. 0001
ventas por $ 1.800.- Pago con un cheque del Galicia cta. cte. 0001
--------------------04/10--------------------
Alquileres perdidos 1.800 (aumento de un gastos. los gastos tiene saldo deudor)
Banco cuenta corriente 1.800 (disminución de un activo, los activos tienen saldo deudor)
MICO Hnos” N°0001-00000002
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Es un hecho modificativo, hay una aumento de gastos (dismunición del patrimonio) que se compensa con una disminución de activo, por la misma cantidad)
06/10/2019 Gastos de apertura de cuenta corriente, provisión de chequeras y talonario de boletas
de depósito $180.- Forma de pago: En cta. cte. Bancaria Galicia.
--------------------06/10--------------------
Gastos bancarios 180 (aumento de un gastos. los gastos tiene saldo deudor)
Banco cuenta corriente 180 (disminución de un activo, los activos tienen saldo deudor)
MICO Hnos” N°0001-00000002
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La misma explicación que el anterior
07/10/2019 Compra a “DIADORA S.A” (Fc.N°0001-00002347) 150 buzos a $90.- c/u, 90 equipos
deportivos a $190.- c/u. Forma de pago: Con un pagare a 30 días con un interés del 2% mensual.
(calcular el IVA)
deportivos a $190.- c/u. Forma de pago: Con un pagare a 30 días con un interés del 2% mensual.
(calcular el IVA)
Para esta empresa, esta compra son mercaderías, ya que son bienes comprados con el destino venta.
--------------------07/10--------------------
Mercaderías 30.600 (aumento de un activos. los activos tiene saldo deudor)
Intereses perdidos 612 (aumento de un gastos. los gastos tiene saldo deudor)
IVA compras 6.242 (aumento de activo, es un derecho a favor de la empresa)
Acreedores por compras 37.454 (aumento de un pasivo, los pasivos tienen saldo acreedor)
DIADORA S.A” (Fc.N°0001-00002347)
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Es un hecho económico mixto: tiene características de hechos modificativos (incluye gastos por intereses, aumento de gastos = disminución de patrimonio) y permutativos (variaciones de cuentas de activo y pasivo que no se compensan entre si, por los gastos)
Cálculos:
Mercaderías 150 x 90 + 90 x 190 = 30.600
Intereses perdidos 30.600 x 2% = 30.600 x 0,02 = 612
IVA compras (30.600 + 612) x 20% = 6242 (se supone una tasa de IVA de 20%)
--------------------07/10--------------------
Acredores por compras 37.454 (disminución de pasivo, pasivos tienen saldo acreedor)
Pagarés a pagar 37.454 (aumento de pasivo. Tienen saldo acreedor, aumentan al haber)
Recibo
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Es un hecho económico permutativo, hay una variación cualitativa en el patrimonio, pero no se modifica.
08/10/2019 Compra de librería “RIO GALLEGO SRL”, impresión de documentación comercial y
compra de libros de comercio por $500.- Forma de pago: Efectivo.
compra de libros de comercio por $500.- Forma de pago: Efectivo.
--------------------06/10--------------------
Gastos de papelería 500 (aumento de un gastos. los gastos tiene saldo deudor)
IVA compras 100 (aumento de activo, es un derecho)
Caja 600 (disminución de un activo, los activos tienen saldo deudor)
RIO GALLEGO SRL factura contado
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Hecho económico modificativo, incluye un gasto que modifica el patrimonio disminuyéndolo
11/10/2019 Compra de “ADIDAS SA” 120 camisetas a $110.- c/u, 200 shorts a $70.- c/u. Forma de
pago: En efectivo con un descuento del 5%. (Calcular el IVA).
--------------------11/10--------------------
Mercaderías 27.200 (aumento de un activos. los activos tiene saldo deudor)
IVA compras 5.684 (aumento de activo, es un derecho a favor de la empresa)
Descuentos obtenidos 1.360 (aumento de un ganancias. Ganancias tienen saldo acreedor)
Caja 31.524 (disminución de un activo, los activos tienen saldo deudor)
ADIDAS SA Factura contado
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Es un hecho mixto porque combina hechos permutativos y modificativos que hacen variar el patrimonio
Cálculos:
Mercaderías: 120 x 110 +200 x 70 = 27.200
Descuentos: 27.200 x 5% = 1.360
Calculo de IVA compras (27.200 - 1360) x 20% = 5.685
13/10/2019 Venta a “DEPORTES RICARDO” IVA Responsable Inscripto, 80 camisetas a $210.- c/u
110 shorts a $100.- c/u. Forma de pago: Cta. Cte. A 45 días sin documentar. (Calcular el IVA).
--------------------11/10--------------------
--------------------11/10--------------------
Deudores por ventas 33.360 (aumento de activo, activos aumentan al debe)
Ventas 27.800 (aumento de ingresos, aumenta el patrimonio)
IVA ventas 5.560 (aumento de deuda, de pasivo, aumenta al haber)
DEPORTES RICARDO factura crédito
--------------------11/10--------------------
Costo de ventas 16.500 (Aumento de gastos por el valor de mercadería)
Mercaderías 16.500 (disminución de activo a precio de costo)
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La registración de hace por el método de permanencia de inventario: cada variación de la cuenta mercaderías se registra en el momento que ocurre. Por esa razón aparece el segundo asiento de costo de ventas.
Es un hecho económico mixto: hay hechos económicos permutativos y modificativos a la vez que modifican el patrimonio.
Calculos:
Ventas 80 x 210 + 110 + 100 = 27800 (todo a precio de ventas)
IVA ventas 27.800 x 20% = 5.560
Costo de ventas 80 x 110 + 100 x 70 = 16.500 (a precio de costo de la compra del día 11/10)
15/10/2019 Venta a “SUR DEPORTES” IVA Responsable Inscripto, 90 buzos a $140.- c/u, 40
equipos deportivos a $280.- c/u. Forma de pago: Cta. Cte. a 30 días sin documentar. (Calcular el
IVA).
equipos deportivos a $280.- c/u. Forma de pago: Cta. Cte. a 30 días sin documentar. (Calcular el
IVA).
--------------------15/10--------------------
Deudores por ventas 28.560 (aumento de activo, activos aumentan al debe)
Ventas 23.800 (aumento de ingresos, aumenta el patrimonio)
IVA ventas 4.760 (aumento de deuda, de pasivo, aumenta al haber)
SUR DEPORTES factura crédito
--------------------15/10--------------------
Costo de ventas 15.700 (Aumento de gastos por el valor de mercadería)
Mercaderías 15.700 (disminución de activo a precio de costo)
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La explicación es la misma que en el dia anterior. Es un hecho económico mixto.
Calculos:
Ventas 90 x 140 + 40 x 280 = 23.800 (a precio de venta=
IVA ventas = 20.200 x 20% = 4.040
Costo de ventas 90 x 90 + 40 x 190 = 15.700 (a precio de costo del dia 7/10)
22/10/2019 Recibo Original de “DIADORA SA” N°0001-00002347 cancelación de la factura
N°0001-00004325. Forma de pago: Cheque de pago diferido del Galicia c/c N°001 a 30 días.
N°0001-00004325. Forma de pago: Cheque de pago diferido del Galicia c/c N°001 a 30 días.
--------------------22/10--------------------
Pagarés a pagar 37.454 (Disminución de pasivo. Pasivos aumentan en el haber)
Cheques diferidos a pagar 37.454 (Aumento de pasivo)
DIADORA SA Recibo N°0001-00002347
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Hecho económico permutativo, variación cualitativa que no modifica el patrimonio: se cambia un pasivo por otro.
24/10/2019 Se realiza una Nota de Débito (*) factura contado por que se facturo mal en la operación del 11/10 en
realidad era $117.- c/u. Forma de pago: Efectivo. (tener en cuenta el IVA).
realidad era $117.- c/u. Forma de pago: Efectivo. (tener en cuenta el IVA).
Se supone que los shorts, en vez de costar $ 70, valen $117
(*) Por la operación original y según la normativa legal vigente la terminología debería decir "factura contado o boleta de contado" y no nota de débito porque se usa para operaciones a crédito, presume una factura a crédito previa.
--------------------24/10--------------------
Mercaderías 9.400 (aumento de un activos. los activos tiene saldo deudor)
IVA compras 1.786 (aumento de activo, es un derecho a favor de la empresa)
Descuentos obtenidos 470 (aumento de un ganancias. Ganancias tienen saldo acreedor)
Caja 10.716 (disminución de un activo, los activos tienen saldo deudor)
ADIDAS SA nota de débito
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Hecho económico permutativo, no varía el patrimonio. Las explicaciones son las mismas del día 11/10
Calculos:
Mercaderías 200 shorts x (117 - 70) = 9.400
Descuentos obtenidos 9.400 x 5% = 470
IVA compras (9.700 - 470) x 20% = 1,786
25/10/2019 Venta a Juan Mercado, consumidor final. 6 camisetas de futbol a $266,20.- c/u, 6 equipos deportivos a $363.- c/u. Forma de pago: En efectivo con un descuento del 5%.(IVA incluido).
--------------------25/10--------------------
Caja 4.303 (aumento de activo, activos aumentan al debe)
Descuentos concedidos 189 (aumento de perdidas que disminuyen el patrimonio)
Ventas 3.775 (aumento de ingresos, aumenta el patrimonio)
IVA ventas 717 (aumento de deuda, de pasivo, aumenta al haber)
SUR DEPORTES factura crédito
--------------------25/10--------------------
Costo de ventas 1.842 (Aumento de gastos por el valor de mercadería)
Mercaderías 1.842 (disminución de activo a precio de costo)
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Hecho económico mixto, con mismas explicaciones de día 7/10
Calculos:
Ventas 6 x 266,2 + 6 x 363 = 3.775 (a precio de venta)
Descuentos concedidos 3.773 x 5% = 189
IVA ventas = (7.775 - 189) x 20% = 189
Costo de ventas 6 x 117 + 6 x 190 = 1.842 (a precio de costo de dias 7/10, 11/10 y corrección del 25/10)
Se pide:
2) Realizar el libro mayor
3) Balance de sumas y saldo
2) Mayores
3) Balancete de 8 columnas (incluye el balancete de comprobación y saldos) más la determinación del resultado del ejercicio, los componentes del Estado de Resultados y componentes del Estado de Situación financiera (composición del Patrimonio)
