Práctico 20: registración en diario general

Práctico 20: registración en diario (IVA 22% cuando corresponda)

La empresa OZONIUM  S.A. inicia actividades comerciales el día 01/07 con el siguiente aporte de capital: $ 10.000 en efectivo, $ 5.000 en Cheques recibidos, $ 12.500 en muebles y útiles, $ 60.000 en mercaderías. Se emite Comprobante Interno.

02 Se abre una Cuenta Corriente en el Banco de Madera depositando todos los Cheques del día 01 según Boleta de Depósito Nº 1078. No emiten nota de débito 3333 por emisión de libreta de cheques por $ 100

03 Compra de artículos de papelería en $ 366 (IVA incluido) con cheque 12526 según Boleta Nº 1234

04 Se compran al Sr. Lunático instalaciones por $ 1.500 según Factura Nº 1111.

Se entrega un Conforme a 6 meses de plazo por la mitad de la compra y nos emiten recibo de conforme 101. Se acumulan intereses de $ 500 a dicho Conforme según Nota de Débito Nº 3579.

Se pagan $ 500 con cheque diferido 12527 según Recibo 236..

Por el pago anticipado nos emiten una nota de crédito 895 por $ 50

06 Se compran al Sr. Sol mercaderías por $ 10.000 según Factura Nº 4768. Se entrega en el momento Cheque Nº 12528 por $ 2.000 según Recibo Nº 20. El resto permanece en cuenta abierta.

10 Se venden mercaderías por $ 40.000 al Sr. Estrella según Boleta Nº 0001. Costo de venta $ 20.000. Le concedemos un 10% de descuento y nos pagan con cheque del día.

11 El Banco de Madera nos concede un préstamo por $ 100.000 acreditando en nuestra Cuenta Corriente el líquido luego de deducir $ 1.000 de intereses según Nota de Débito Bancario Nº 65789. 

15Se pagan los siguientes servicios: UTE $ 1.000, ANTEL $ 500 y OSE $ 100 según Cheques Nº 247321/22/23 del Banco de Madera.

17/03 Se vende al Sr. Rayo mercaderías según Factura Nº 0001 en $ 20.000 (Costo de ventas $ 10.000).

18/03 El Sr. Rayo entrega Cheque del Banco Plaza por $ 5.000 a cuenta de su deuda. Emitimos Recibo Nº 15.

SE PIDE:

A) Registrar en Libro Diario y Mayores (cuentas T).

B) Balance a 8 columnas.

C) Asientos de Cierre. 

Práctico 19 – Balancete de 8 columnas

Se pide:

1)      Determinar los valores de X e Y sabiendo que la empresa factura sus ventas con un porcentaje de utilidad sobre ventas de 30%.

2)      Clasifique los rubros y complete el balancete a 8 columnas.

3)      Realizar los asientos de cierre y apertura de libros.

Porcentaje de Utilidad Bruta sobre Costos y sobre Ventas

Un indicador muy utilizado para analizar la rentabilidad de las empresas es el porcentaje de utilidad bruta sobre ventas y el porcentaje de utilidad bruta sobre costo.

Pueden ver un vídeo sobre este tema aqui: https://youtu.be/Sw5XFLN2gvc

La Utilidad Bruta es definida como la diferencia entre Ventas menos Costo de Ventas.

Ventas – Costo de Ventas = Utilidad Bruta

Esta relación se puede utilizar para describir la utilidad de la empresa, de un producto o un grupo de productos.

Existen diferentes formas de expresar la relación entre esas variables:

1)  % Utilidad Bruta sobre Ventas es la relación entre Utilidad Bruta / Ventas, o sea:

% UB s/Vtas = 100*[(Ventas – Costo de Ventas) / Ventas] = 100*[ 1 – Costo de Ventas / Ventas]

Por ejemplo: Si las ventas fueron de $ 100.000 y su costo de ventas de $ 75.000, el porcentaje o margen de utilidad bruta sobre ventas es:

%UB/Vtas = 100*(100.000-80.000)/100.000= 20%

2)  % Utilidad Bruta sobre Costos es la relación entre Utilidad Bruta / Costo de Ventas, o sea:

% UB s/Costo = 100*[(Ventas – Costo de Ventas) / Costo de Ventas] = 100*[Ventas / Costo de Ventas – 1]

Para los mismos datos del ejemplo anterior:

%UB/Costo= 100*(100.000-80.000)/80.000=25%

Son dos formas de expresar el mismo resultado en términos de porcentaje.

Ejercicios de aplicación:

a)  Dada una venta de 100 y sabiendo que la utilidad bruta sobre costo es de 30%. Determinar el costo y la Utilidad bruta. 
Este indicador sirve para describir una relación entre estas variables comparándola con el costo de ventas.

Solución:

%UBs/Venta= 30%=(Venta – Costo)/Venta=(100-Costo)/100

Despejando el Costo:

30%*100= 100 - Costo

Costo = 100-30 = 70

Alternativa de cálculo: 

Utilizando una simple ayuda práctica
C + U = V
70% + 30% = 100%
x    ----------  100
entonces Costo = x = 100 * 70% / 100% = 70

b) Dado un costo de 200 y una utilidad sobre costo de 20%; determinar el precio de venta del producto. 

Solución:

20%=(Ventas-Costo)/Costos = (Ventas-200)/ Costos

20%*200 = Ventas – 200

Ventas= 20%*200 + 100%*200

Ventas = 200*120% = 240

Alternativa de cálculo: 

Utilizando una simple ayuda práctica
C + U = V
100% + 20% = 120%
200     -------     x

entonces Costo = x = 200 * 120% / 100% = 240

Este indicador es utilizado para fijar el precio de ventas sabiendo el costo del producto y un margen de utilidad esperado de ventas.

c)       Dada la utilidad bruta sobre ventas de 25% y una venta de 300, calcular el costo.

Solución:

25% = (Ventas-Costo)/Ventas
25%=(300-Costo)/300

25%*300=300-Costo

Costo=300*75%=225

Alternativa de cálculo: 

Utilizando una simple ayuda práctica
C + U = V
75% + 25% = 100%
x     -------     300


entonces Costo = x = 300 * 75% / 100% = 225

d)      Dada la utilidad bruta sobre ventas de 25% y un costo de 150, determinar el monto de ventas. Dado un costo determinado, con este porcentaje se puede calcular el precio de venta dado un porcentaje de utilidad bruta sobre costo.

Solución:

25%= (Ventas-150)/Ventas

25%*Ventas=Ventas-150

150=Ventas – Ventas*25%=70%*Ventas

Ventas= 150/75%=200

Alternativa de cálculo: 

Utilizando una simple ayuda práctica
C + U = V
75% + 25% = 100%
150    ---------     x

entonces Ventas = x = 150 / 75% * 100% = 200

Práctico 18 Hoja de trabajo a 8 columnas

Práctico 17 - sobre balancetes de 8 columnas

Ejercicio 1

Ejercicio 2 – Determinación de incógnitas y elaboración de balancete a 8 columnas.

Solución de ejercicio 1

Pasos:

1.       Calcular saldos

2.       Clasificar los saldos en grupos de Pérdidas, ganancia, activo, pasivo y patrimonio

3.       Determinar el resultado del ejercicio en columnas de Resultados(suma ganancias – suma pérdidas)

4.       Traspasar el resultado a la columna de Patrimonio y sumar los Acticos y Pasivo y Patrimonio.

5.       Realizar los asientos de pérdidas y ganancias y de cierre

Verificaciones:

Numeros: Suma debe = suma haber

Saldos: Suma Deudor = suma Acreedor

Resultados: suma ganancias – suma perdidas.  Puede resultar positivo (ganancia) o negativo (pérdida)

Si es pérdida sumamos a las pérdidas el resultado del ejercicio; si es pérdida sumamos a las ganancias para igualar las cifras. El resultado se traspasa a la columna Patrimonio.
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Nota: en la solución figura el rubro gastos generales clasificado en el Activo cuando debió ser una pérdida. 
Eso genera que el resultado del ejercicio sea de $ 100 y el total de Activo sea de $ 770.

Asientos de pérdidas y ganancias y cierre de libros:

4

Ejercicio práctico 16 Ejercicios de registración y mayores

Ejercicio A. La empresa del Sr. Pérez inicia actividades el 01/06/2014 y aporta los siguientes bienes derechos y obligaciones:

Efectivo:                         $ 25.000

Mercaderías                   $ 50.000

Conformes a pagar         $ 20.000

Registre el asiento de apertura y los siguientes hechos económicos en el libro diario:

02. Compra a crédito de Muebles y Útiles de oficina por $ 10.000 + IVA según factura 111

03. Compra al contado de artículos de papelería por $ 500 + IVA según boleta 323

04. Pago de conformes por $ 20.000 según recibo 987 en efectivo.

05. Venta al contado según boleta 001 por  $ 20.000 + IVA. El costo de la mercadería vendida es de $ 12.000.

06. Nos devuelven mercaderías por $ 5.000 + IVA según nota de devolución contado 101. El costo de la mercadería es de $ 3.000.

07. Se abre una cuenta corriente bancaria en el BROU por $ 10.000 según boleta de depósito 4235.

08. El banco emite una nota de débito bancaria 121 por emisión de libreta de cheques por $ 500.

09. Se compran mercaderías al contado según boleta 909 por $ 3.000 + IVA. Se paga con cheque 222 del BROU.

10. Se vende a crédito según factura 101 por $ 30.000 + IVA. Costo de la mercadería vendida $ 15.000.

11. Pago a  un acreedor por $ 5.000 según recibo 790 en efectivo.

12. Se pide una financiación más larga para el pago de la compra del día 02. Nos emiten una nota de débito por intereses 239 por $ 500 + IVA.

B) Realizar los mayores completos de las cuentas “Acreedores por compras” y “Caja”

Ejercicio C: Ejercicios sobre registración en el libro diario.

Parte A. La Sra. Gomez inicia actividades en el mes de junio aportando los siguientes bienes, derechos y obligaciones:

Efectivo:                             $ 10.000

Mercaderías                      $ 40.000

Conformes a cobrar       $ 20.000

Facturas a pagar              $ 10.000

Registrar el asiento de apertura y los siguientes hechos económicos:

01-   Compra de mercaderías según factura 133 por $ 10.000 + IVA con intereses de financiación del 5%.

02-   Compra al contado según boleta 003 de útiles de papelería por $ 1.000 + IVA.

03-   Compra a crédito según factura 890 por $ 30.000 + IVA de instalaciones para el local de ventas.

Solicitamos una financiación y nos recargan con un 10% sobre el valor de compra según nota de débito 232.

El total de lo facturado más los intereses es cancelado con el recibo de conforme 200 y la entrega se hace contra entrega del respectivo conforme.

04-   Vende a crédito según factura 001 por $ 30.000 + IVA. Costo $ 15.000.

05-   El deudor del día anterior nos paga $ 10.000 con un cheque diferido a 30 días de plazo por lo que se emite el recibo 202.

06-   Se deposita $ 7.000 en el Banco Santander según boleta de depósito 7657.

07-   Nos cobran gastos de administración en el Banco Santander por $ 200.

08-   El deudor del día 04 nos devuelve mercaderías por $ 5.000 + IVA (costo $ 2.500). Emitimos nota de crédito 101.

09-   Vendemos al contado según boleta de contado 201 por $ 10.000 + IVA. Le concedemos un descuento de $ 500 + IVA por descuento por volumen. Costo de ventas $ 5.000. Cobramos el neto de la operación con cheque 2222 del BROU y lo documentamos en recibo 201.

10-   Pagamos a un acreedor un conforme por $ 10.000. El pago se realiza $ 1.000 en efectivo y el saldo con cheque 1226. Nos emiten recibo 503.

11-   Cobramos $ 4.000 a un deudor según recibo 401 en efectivo.

12-   Pagamos gastos de UTE, OSE y Antel por $ 2440 IVA incluido con cheque 1227.

13-   Solicitamos un préstamo al Banco BBVA por $ 20.000. Nos conceden el préstamo y nos lo pagan en efectivo cobrandonos un interés del 15% sobre el valor prestado. Se documenta la operación en un Vale Bancario. Los intereses se acumulan en el vale 1234.

Parte B. Realizar la ficha de mayor de Deudores por Ventas y Acreedores por Compras

Práctico 15-1 Registraciones en el libro diario

Una empresa unipersonal inicia actividades el 01/04 aportando su titular el capital compuesto de los siguientes bienes, derechos y obligaciones: Monedas y billetes: $ 50.000, Cheques de terceros comunes: $ 30.000, Cheques de terceros diferidos: $ 40.000, bienes para la venta: $ 100.000, mobiliario para el local de ventas: $ 60.000, una moto para reparto de mercaderías: $ 20.000, Computadoras e impresoras: 60.000. Se debe el alquiler del primer mes por $ 10.000.

En el mes de abril se realizan los siguientes hechos económicos:

02 Se venden mercaderías a crédito documentándose en factura 101 por $ 50.000 más IVA. El costo de dichas mercaderías, según comprobante interno es de $ 25.000.

03 Se vende al contado mercaderías que se documenta en boleta 001 por $ 60.000 más IVA. El costo de las mercaderías es de $ 35.000 según comprobante interno. Se cobra con tarjeta de crédito VISA.

04 El cliente del día 02 solicita financiación a 60 días. Se emite una nota de débito 301 por $ 5.000 más IVA.

Se documenta la mitad de la deuda más los intereses en un conforme. Se recibe conforme y se emite recibo 501 que documenta la operación.

05 Se deposita en el Banco X de los cheques comunes del día 01 de acuerdo a la boleta de depósito bancario 9808.

Se solicitan libretas de cheques cuyo costo de debita de la cuenta corriente bancaria por un total de $ 500, de acuerdo a la nota de débito bancario 3202.

06 Se paga el alquiler del primer mes que se adeudaba desde el día 01 según recibo correspondiente.

08 Nos devuelven mercaderías por $ 1.000 más IVA según nota de crédito 401 y se emite comprobante interno por la mercadería recibida por $ 600.

10 Se solicita un préstamo bancario al Banco X por $ 100.000 valor líquido y $ 50.000 de intereses llenando la solicitud correspondiente.

11 Se compran mercaderías al contado según boleta 3201 por $ 10.000 más IVA pagándose con débito bancario del Banco X. Nos otorgan un 10% de descuento.

12 Se paga el combustible del vehículo según boleta 2013 por $ 300.

14 Se pagan gastos de reparación del local por $ 1.220 IVA incluido según boleta 4536 con cheque 1001 del Banco X.

15 El Banco X concede el préstamo solicitado el día 10 acreditándose el liquido en cuenta corriente de acuerdo a la nota de crédito bancario 6021 y recibimos nota de crédito bancario 1083 por los intereses. El vale por el total es firmado el mismo día.

20 Se compran muebles a crédito según factura 3027 por $ 25.000 más IVA. Nos otorgan un descuento del 5%.

25 Vencen los cheques diferidos del día 01. Se emite comprobante interno.

Se depositan dichos cheques en el Banco X según boleta de depósito bancario 9982.

26 Se cobra la venta del día 03 de VISA. 

VISA cobra una comisión de cobranza de 4% más IVA y retiene IVA por el 90% del IVA de la venta. Emite un cheque diferido por el líquido. Se recibe liquidación de cobranza 3221.

28 Se paga parte de la deuda del día 20 entregando cheque 1002 del Banco X por $ 8.000.

29 Se cobra $ 20.000 de parte de un cliente emitiéndose recibo 502. El cobro se realiza $ 5.000 en efectivo y el resto con un cheque diferido a 30 días.

Se pide:

1)      Registrar los hechos económicos en el libro diario

2)      Realizar las cuentas “T” de los rubros: Deudores por Ventas y Acreedores por compras.